Что такое инвестиционный налоговый кредит?

Согласно определению Налогового кодекса РФ, под понятием инвестиционного налогового кредита (ИНК) понимают в первую очередь не стандартный заем, а специальный отложенный процесс.

Бесплатная первичная консультация юриста

Юридический департамент procollection.ru рассмотрит Вашу долговую ситуацию или вопрос. Подскажем, что делать дальше.

Звоните - консультация по телефону бесплатно:

• +7 (964) 622-42-42
• +7 (925) 772-28-14

Также пишите нам ВКонтакте: https://vk.com/club177615927 или обращайтесь по контактам на сайте

То есть данный инструмент не предполагает реальное получение средств юридическим лицом – лишь оформление возможности уплаты обязательных сборов в пользу государства по сниженным ставкам.

И все же условия кредитования в большей степени соответствуют условиям выдачи денег в различных кредитных учреждениях, будь то банки или фондовые объединения.

Договор при этом заключается между уполномоченным органом и организацией. Как и в случае со стандартным кредитом, ИНК предполагает наличие сроков действия соглашения, начисление процентов и механизм поэтапной оплаты. Для понимания ключевых тонкостей данного продукта, следует рассмотреть основные характеристики в более приближенном выражении.

На каких условиях выдается кредит?

Инвестиционный налоговый кредит выделяется в отношении компаний, деятельность которых подразумевает обязательную уплату налога на прибыль или регионального сбора. При этом рассчитывать на него могут не все фирмы. В частности, соискатель должен соответствовать следующим позициям:

• главное направление деятельности юридического лица – реализация работ конструкторского и исследовательского характера;
• используются инновационные технологии, необходимые для создания материалов и сырья с иными характеристиками;
• фирма занята выполнением специального заказа, который направлен на развитие конкретного субъекта страны или признан проектом первой важности для населения;
• реализация научно-исследовательских и конструкторских разработок;
• реализация заказа для решения проблем в социально-экономической сфере;
• специализация деятельности фирмы на оборонных заказах для правительства страны;
• юридическое лицо считается участником зоны территориального развития.

Для получения соответствующего кредита, компания должна вести деятельность в том направлении, которое признано важным для государства.

Дополнительно для оформления ИНК, соискатель может специализироваться на техническом переоборудование в целях формирования рабочих мест или очистки промышленных отходов.

Что нужно сделать для получения кредита?

Претендовать на такой вид кредита могут только юридические лица. В качестве основания для получения заемных средств выступает заявление от фирмы и заключенное соглашение, составленное по специальной форме. Чтобы получить поддержку, должны предоставляться следующие документы:

• заявление;
• бизнес-план с уточнением уровня эффективности от внедрения проекта;
• расчет налоговых отчислений;
• документы об имуществе, которое будет выступать в качестве залога;
• отчетность о балансе расходов и доходов;
• справка, подтверждающая отсутствие задолженности по налогам.

Допустимо оформление займа на несколько инвестиционных проектов. В такой ситуации понадобится составить для каждого отдельный бизнес-план.

Важно! Решение о предоставлении во многом определяется именно данным документом.

Чтобы повысить шансы получить заемные средства, понадобится тщательно проработать бизнес-план. Рекомендуется нанять специалиста для его составления – это позволит исключить упущение значимых нюансов.

Подготовка к предоставлению кредитования

Перед тем как приступить непосредственно к оформлению соответствующего кредита, соискатель должен обеспечить выполнение следующих действий:

1. Подготовить бухгалтерскую отчетность и вывести эффективный баланс.
2. Рассчитаться со всеми имеющимися задолженностями по налогам.
3. Разработать и утвердить бизнес-план.
4. Собрать пакет обязательных документов.

После подписания соглашения о кредитовании понадобится сформировать раздельных налоговый учет для инвестиционных объектов.

Размер кредита

Величина кредита уточняется отдельными позициями ст. 66-67 НК РФ.

Заем выдается на величину, не превышающую стоимость оборудования, приобретенного для НИОКР или инвестиций в энергетическую эффективность.

Объем средств устанавливается либо по сумме, указанной в соглашении о ИНК, либо в пределах трат предприятия, использованных в качестве вложений в объекты в сфере территориального развития.

Программа позволяет уменьшить налоговый сбор на одобренную сумму, но не более половины от налога, начисленного в течение отчетного периода или на протяжении календарного года.

В качестве исключения принимается кредит для участника зоны территориального развития.

Что касается сроков, то инвестиционный налоговый кредит может быть выделен на определенный период – от 12 месяцев до 5 лет (до 10 лет для фирм зоны развития). Уточнение происходит при достижении соглашения между заемщиком и кредитором.

Несколько договоров

Если организация имеет сразу несколько оформленных соглашений о выделении ИНК, при этом они остаются актуальными на момент очередного платежа, то по каждому займу в отдельности будет уточняться накопленная сумма кредита.

Ее изменение осуществляется по следующему порядку: для начала учитывается первый договор. При достижении лимита по нему, компания может проводить расчет в соответствии с положениями следующего.

Если итоговая величина накоплений составила более половины от совокупной стоимости налога, то разница между полученной суммой и установленным пределом переносится на следующий отчетный период.

Если за отдельный временной промежуток компания понесла убытки по результатам деятельности, излишки также будут направлены на следующий отчетный период, однако, будут выступать в качественной накопленной кредитной суммы в первом отчетном периоде.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Договор между Федеральной налоговой службой и соискателем в обязательном порядке должно содержать значительные условия, которые уточнены в п. 6 ст. 67 НК РФ. В частности, необходимо в тексте отразить следующие позиции:

1. Порядок реализации кредитования.
2. Размер займа и процентов. Важно: проценты не могут быть менее 0,5 и не более 0,75, чем ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на текущую дату. Если же ссуда оформляется компанией, которая находится в зоне развития, то в качестве основной принимается нулевая ставка.
3. Срок действия соглашения.
4. Порядок погашения тела долга и процентов.
5. Вид обеспечения. Также уточняется, что в период действия договора не допускается передавать имущество, которое является предметом залогом, третьим лицам.
6. Ответственность участников сделки.

В большинстве случаев уточняются иные условия, а именно:

• порядок нахождения компромисса по графику покрытия задолженности до окончательного утверждения соглашения;
• основания для предоставления заемных средств;
• уточнение момента, как клиент будет представлять отчетность перед налоговой инспекцией о реализации кредита;
• порядок досрочного завершения сделки.

Дополнительно в документе могут быть прописаны другие нюансы, если они были признаны важными для обеих сторон.

В каких случаях в кредитовании отказывают?

Далеко не всегда заявка о выделении инвестиционного кредита принимается к рассмотрению и удовлетворяется в дальнейшем. Нередки и случаи отказа. Как правило, это актуально при наличии следующих обстоятельств:

• в отношении соискателя возбуждено уголовное дело в связи с нарушением положений налогового законодательства;
• руководитель фирмы является фигурантом дела в разбирательстве по административной статье;
• выявлены действия организации по намеренному сокрытию части имущества для ухода от обложения обязательными сборами.

Кроме того, заявка не будет одобрена, если компания не подпадает под предъявляемые требования.

Итог

Инвестиционный налоговый кредит получить не так просто. Мешают ограничения по деятельности – Правительство не стремится предоставлять помощь абсолютно всем.

Однако они вполне адекватны, все же государственный бюджет невелик, поэтому распределение методов поддержки должно происходить в приоритетном порядке в отношении фирм, деятельность которых признана важной для страны.

Использование ИНК позволяет значительно снизить налоговое бремя, что помогает с достижением большей эффективности функционирования предприятия.